Responsabilità dei Soci per Debiti Tributari dopo la Cancellazione della Società – Cassazione Civile SS.UU. n. 3625/2025

Argomento:➡️ Processo tributario | Responsabilità post-cancellazione dei soci

Introduzione:

Con la sentenza n. 3625 del 12 febbraio 2025, le Sezioni Unite civili della Corte di Cassazione si sono pronunciate sulla delicata questione della responsabilità dei soci per i debiti tributari della società cancellata dal registro delle imprese, chiarendo il riparto degli oneri probatori e le condizioni dell’azione del Fisco.

⚖️ Principi di diritto affermati

La Corte ha stabilito che:

📄 Presupposto della riscossione secondo il bilancio di liquidazione: La riscossione di somme in base al bilancio finale di liquidazione rappresenta:

• Una condizione dell’azione (interesse ad agire dell’Amministrazione finanziaria);

• Non incide sulla legittimazione passiva del socio.

📄 Onere della prova a carico del Fisco: In caso di contestazione, il Fisco deve dimostrare:

• L’effettiva riscossione da parte del socio delle somme risultanti dal bilancio finale;

• O alternativamente, la sussistenza di beni o diritti trasferiti ai soci, oppure l’escussione di garanzie.

📄 Non ammissibilità della verifica nel giudizio pendente contro la società: La verifica di tali presupposti non può avvenire nel processo di impugnazione dell’avviso di accertamento originariamente promosso dalla società e proseguito dai soci, ma va trattata direttamente nei confronti dei soci con separato avviso di accertamento.

👉 In sostanza, la Corte rafforza la distinzione tra legittimazione e interesse ad agire e stabilisce che l'onere di provare i presupposti della responsabilità dei soci grava sull’Amministrazione finanziaria.

🧾 Normativa di riferimento

• Art. 2495 c.c. – Estinzione della società e responsabilità dei soci.

• Art. 36, comma 5, d.P.R. n. 602/1973 – Riscossione dei crediti tributari.

• Art. 60 d.P.R. n. 600/1973 – Notificazioni.

📚 Rilevanza della pronuncia

La sentenza:

• Chiarisce il corretto schema di responsabilità tributaria post-cancellazione.

• Specifica l'onere della prova a carico dell’Amministrazione finanziaria.

• Migliora la tutela dei soci rispetto ad accertamenti irregolari o generici.